一、31省市财政为负，4省市须完成上缴任务

（作者侯珍珍，老高电商管理学院财税顾问）据国家统计局官网发布的数据，今年上半年，全国31省市财政盈余全部为负，总财政赤字为-55175亿元。

与此同时，中央财政压力也较大。

因此在8月16日，相关领导在深圳主持召开经济大省政府主要负责人座谈会，分析经济形势，要求经济总量占全国45%的6个经济大省，“落实好稳经济一揽子政策......稳经济也是稳财源。”

同时，点名要求4个沿海省（广东、浙江、江苏、山东）要完成财政上缴任务。

二、税收征管力度加大，各地频见电商查税

众所周知，税收是国之重器，财政收入绝大部分是税收。2021年，税务部门组织税收收入15.46万亿元，占全国一般公共预算收入比重达76.3%，占GDP比重为15.1%。

因此，当财政收入不能满足政府支出或达不到预期目标时，依法征税而增加财政收入是一个非常重要的途径。

而增加税收收入的方法主要有三种：

（1）靠经济增长，扩大税基，涵养水源；

（2）提高税率水平；

（3）依法加大征管力度，推动各行业、各产业的税收规范化。

第一种和第二种不符合当前的情形，那么第三种就成为主要手段。

由于历史原因，电商行业存在不规范纳税现象，很多收入处于“无申报、无发票”的灰色状态。因此，最近两个月，各地税务部门又开始针对电商行业的税务问题进行核查。老高电商管理学院的财税顾问老师，已经接到了江苏、浙江、山东、广东等多地学员关于涉税问题的咨询，基本情况都是收到税务上门检查的电话通知，然后税务专管员去企业实地检查，调取企业后台数据，并检查供应商采购合同等材料。

这次电商查税风暴可谓“快准狠”，查处力度空前。不像上次北京电商查税那样先发风险提示，让企业自查自纠。这次都是直接通知的，当天通知，当天就来检查的，调取电商后台交易流水，需查近三年的数据，当场打印出来，带走核查。有的学员企业因此被税务提取了超过2亿元的涉案数据。

目前从学员反馈来看，只有华东某三线城市比较人性化，电话通知企业财务和法人去税所说明情况：为何平台收入与申报收入有较大出入。可能是该学员应税金额较小的原因（只有1000万），税务专管员直接报出企业营收金额，没有去该公司现场稽查。税务专管员也说了，应税金额上亿的电商公司，大有人在。

三、电商查税典型案例

今年7月7日，杭州市税局公开了一个处罚案件：

通过检查杭州乐翔电子商务有限公司2019-2020年的纳税情况，发现该公司2019年在淘宝销售电子产品，取得含税销售收入21450755. 74元（不含税销售额18981652. 74元），其中已申报含税销售收入11599元，另有21439156. 74元未按规定申报纳税。

税局主要是通过：

杭州乐翔电子商务有限公司对应淘宝账户的支付宝收入（交易流水）

经管理局盖章的财务报表（给税局看的账）

最终连补带罚累计4676144.81元。

四、税务重点检查什么

目前笔者已经接到大量电商学员的涉税问题咨询，根据这些案例分析和统计，我们来梳理一下，税务机关从哪里查，查哪些呢？

第一，2022年税务稽查重点行业如下：

电商行业

直播、文娱行业

中介机构

大宗商品购销

农副产品生产加工

医疗美容行业

高新技术企业

高收入人群股权转让等行业和领域

第二 税务检查重点是什么？

虚开（及接受虚开）发票，虚抵税额

隐瞒收入

虚列成本

利用“税收洼地“和关联交易恶意税收筹划

利用新型经营模式逃避税务稽查对象来源

五、电商重点注意三点

1、隐瞒收入不报

绝大多数电商企业是靠走量实现薄利多销，卖货的时候客户不要发票，因此进货的时候也不找供应商要票，大部分收入会经由企业支付宝提现到个人账户上，公司账上只体现一点收入，甚至报亏损，只凭低价在市场上生存，可以说赚的都是税钱。而这种模式存在着很多的税务风险。

电子商务法规定：“电商平台有义务保留至少3年的交易数据，并依法同步给税务机关。”也就是说，不论你是在哪个电商平台上开店，只要税务部门需要，就可以拿到很清晰明了的数据，头部主播偷逃税就是通过大数据发现的；潜台词就是，你交不交税不重要，我全部都知道，查不查你我看情况来定。

随着金税四期不断完善，税务智能稽查系统建设完毕，电子商务税收数据平台建设进入尾声的等种种迹象，大数据时代的到来，数据的透明化，对我们电商来说，合规之路是未来的必然趋势。

2、甲店铺卖货用乙公司开票

首先，这种模式涉及偷逃税，一般纳税人卖货开票是13个税点；而小规模纳税人开票正常是3个税点，疫情期间普票发票增值税全免了。也因此，对发票没要求的消费者，很多电商企业就会选择用其他公司给消费者开票，以此来降低税费成本。

其次，有虚开发票的嫌疑，正常买谁家的东西，必须由谁开发票，否则就是虚开发票！甲店铺卖货，乙公司开票，这明显三流不合一，易被判定为虚开发票，轻则罚款重则有刑事责任。

3、私户或者支付宝/微信发工资，没有代扣代缴个税

企业对员工有代扣代缴个税的义务，私账或支付宝/微信发工资，无形当中就把员工个人的风险转嫁给了公司；

其次一旦员工和公司发生矛盾纠纷，向税局举报公司偷税漏税，个人账户发的工资可是违法的直接证据，工资为什么不通过公账发？为什么员工个税才申报这么点？这个钱是怎么来的？是不是店铺的账外收入？员工工资这么高，你收入才一点点，这明显说不清！

实际上，电商企业和常规的企业没有什么区别，征税方式都是一样的。

最后，电商公司的合规一定要趁早，只要企业持续经营，那么历史原罪就会一直在，以近2年被曝光的处罚案来看，保底起码查3年。

电商公司应该未雨绸缪，早做筹划，逐步走向规范化。